Под внутренним аудитом в учреждениях банковской системы и микрофинансовых организациях понимается урегулированная внутренними положениями деятельность, нацеленная на контроль за исполнением полномочий управленческими органами, а также на обеспечение эффективного функционирования банковской деятельности. Органом, ответственным за проведение внутреннего аудита, может быть специализированная служба внутреннего аудита, исполнительный орган или наблюдательный совет. Кроме того, ответственность за внутренний контроль также лежит на главном бухгалтере, его заместителях, руководителе и заместителях, а также на специально созданной ревизионной комиссии.
Полномочия по внутреннему аудиту определяются соответствующим управленческим органом в учредительных документах банка, таких как устав или учредительный договор. Для проведения аудита в части управления ценными бумагами должен быть назначен ответственный сотрудник из штата банка, а для проверки соблюдения нормативных актов – специалист по правовым вопросам.
Кредитные учреждения обязаны соблюдать Положение Центрального Банка Российской Федерации “Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах” №242-П от 16.12.2003 года, которое обязательно для применения. Целями внутреннего аудита кредитных учреждений являются обеспечение эффективности операций и управления рисками, контроль соблюдения законодательства и стандартов саморегулируемых организаций, а также своевременность и точность составления отчетности.
В ходе внутреннего аудита принимаются меры по улучшению работы управленческих органов и предоставляются консультации по повышению эффективности банковской деятельности.
Банк России осуществляет надзор за проведением внутреннего аудита в учреждениях банковской системы и уведомление о значительных изменениях в системе внутреннего контроля. Кроме того, в ходе внутреннего контроля кредитных учреждений осуществляется проверка выполнения некоторых банковских операций, таких как соответствие процесса документирования нормам Банка России, ведение учета и отчетности, а также эффективность мер контроля за деятельностью кредитной организации.
Основной целью внутреннего аудита является обеспечение успешного прохождения независимой аттестации банка, что влияет на возможность получения аккредитации для осуществления банковской деятельности.
Порядок проведения внутреннего аудита в Центральном Банке Российской Федерации определяется Положением об организации внутреннего аудита, утвержденным Приказом ЦБ РФ от 31.03.1997 года №02-140. При формировании структуры органов внутреннего аудита банки руководствуются стандартами аудита, разработанными Центральным Банком России.
В России также была введена международная система финансовой отчетности (МСФО) с целью подготовки к присоединению к Всемирной торговой организации. МФО регулируются в соответствии с Федеральным законом от 02.07.2010 года №151-ФЗ “О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях”, а надзор за ними осуществляет Банк России. Положения о внутреннем аудите банковской системы применяются к МФО в той части, которая не противоречит законодательству о микрофинансовых организациях.
Таким образом, МФО также подлежат требованиям внутреннего контроля, установленным Центральным Банком России для банковской системы. Однако, учитывая специфику и размеры МФО, некоторые аспекты внутреннего аудита могут быть адаптированы или уточнены в соответствии с их потребностями и регулированием в сфере микрофинансирования.
Более того, в контексте мировых тенденций и изменений в финансовом регулировании, как микрофинансовые организации, так и банки, должны постоянно адаптироваться к новым требованиям и стандартам, включая МСФО и другие международные нормативы. Это требует не только соответствующего обновления внутренних процессов и систем, но и постоянного повышения квалификации персонала, чтобы обеспечить эффективную работу и соблюдение регулятивных норм.
Таким образом, как банки, так и микрофинансовые организации, обязаны не только соблюдать требования Центрального Банка и законодательства, но и постоянно совершенствовать свои внутренние процессы и системы управления, чтобы обеспечить стабильность и эффективность своей деятельности в долгосрочной перспективе.
